Od 1 lipca 2024 roku w Polsce obowiązują przepisy wdrażające dyrektywę DAC7. Nakładają one na określonych operatorów platform cyfrowych obowiązek zbierania, weryfikowania i przekazywania administracji podatkowej informacji o części sprzedawców oraz transakcji realizowanych za pośrednictwem platform. Regulacje obejmują między innymi sprzedaż towarów, odpłatne udostępnianie nieruchomości i środków transportu oraz wybrane usługi świadczone osobiście.
DAC7 w skrócie
- DAC7 nie wprowadza nowego podatku od sprzedaży na Vinted, OLX, Allegro ani w innych serwisach.
- W przypadku sprzedaży towarów dane sprzedawcy są co do zasady raportowane po osiągnięciu co najmniej 30 transakcji albo po przekroczeniu równowartości 2 000 euro wynagrodzenia w roku na danej platformie.
- Progi 30 transakcji i 2 000 euro nie dotyczą najmu, usług osobistych ani udostępniania środków transportu — w tych kategoriach raportowanie może rozpocząć się od pierwszej transakcji.
- Samo przekazanie danych do Krajowej Administracji Skarbowej nie oznacza automatycznie obowiązku dopłaty podatku.
Czym jest dyrektywa DAC7?
DAC7 to potoczna nazwa unijnej dyrektywy rozszerzającej zasady współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. Jej celem jest zwiększenie przejrzystości transakcji dokonywanych w gospodarce cyfrowej i ułatwienie organom podatkowym porównywania danych przekazywanych przez platformy z rozliczeniami sprzedawców.
Polski ustawodawca wdrożył te regulacje ustawą obowiązującą od 1 lipca 2024 roku. Ze względu na opóźnioną implementację pierwsze raporty, składane do 31 stycznia 2025 roku, obejmowały dane za lata 2023 i 2024. Obecnie raportowanie odbywa się w cyklu rocznym — operator przekazuje informację do końca miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego.
Ważne: obowiązek sprawozdawczy spoczywa przede wszystkim na operatorze platformy. Sprzedawca może jednak zostać poproszony o uzupełnienie lub potwierdzenie danych identyfikacyjnych i podatkowych.
Czy Vinted, OLX, Allegro, Facebook i Instagram zawsze raportują sprzedaż?
Nie każda strona z ogłoszeniami automatycznie jest platformą raportującą w rozumieniu przepisów. Znaczenie ma sposób działania danego serwisu. Obowiązek może dotyczyć operatora, który umożliwia zawarcie transakcji i posiada informacje pozwalające ustalić między innymi liczbę czynności oraz wysokość wynagrodzenia sprzedawcy.
Serwis działający wyłącznie jak elektroniczny „słup ogłoszeniowy”, bez wiedzy o finalizacji i wartości transakcji, może nie podlegać obowiązkowi raportowania. Dlatego nie należy zakładać, że każda sprzedaż rozpoczęta przez ogłoszenie na portalu społecznościowym zostanie automatycznie wykazana w raporcie DAC7. Decyduje rzeczywisty model działania platformy, a nie sama jej popularna nazwa.
Jakie czynności obejmuje raportowanie DAC7?
Raportowanie dotyczy odpłatnych czynności wykonywanych za pośrednictwem platformy, w szczególności:
Na przykład odzieży, elektroniki, wyposażenia domu, rękodzieła lub produktów kupowanych z zamiarem odsprzedaży.
Obejmuje nieruchomość, jej część, pomieszczenia przynależne lub udział w nieruchomości.
Praca wykonywana na żądanie użytkownika, online albo fizycznie, po umożliwieniu jej wykonania przez platformę.
Na przykład odpłatne udostępnienie samochodu lub innego środka transportu za pośrednictwem platformy.
Kiedy sprzedaż towarów podlega raportowaniu?
Przy sprzedaży towarów operator nie raportuje danych drobnego sprzedawcy tylko wtedy, gdy w danym roku kalendarzowym na danej platformie spełnione są łącznie dwa warunki: sprzedawca zrealizował mniej niż 30 transakcji oraz jego łączne wynagrodzenie nie przekroczyło równowartości 2 000 euro.
| Liczba transakcji sprzedaży towarów | Łączne wynagrodzenie w roku | Czy sprzedawca jest co do zasady raportowany? |
|---|---|---|
| Mniej niż 30 | Nie więcej niż równowartość 2 000 euro | Nie — oba warunki wyłączenia są spełnione. |
| 30 lub więcej | Dowolna kwota | Tak — został osiągnięty próg liczby transakcji. |
| Mniej niż 30 | Więcej niż równowartość 2 000 euro | Tak — został przekroczony próg wynagrodzenia. |
Progi nie są limitem zwolnienia podatkowego. Kwoty 2 000 euro i 30 transakcji służą do ustalenia obowiązku raportowania sprzedaży towarów. Nie rozstrzygają, czy sprzedaż podlega PIT, VAT ani czy wymaga rejestracji działalności gospodarczej.
W przypadku usług świadczonych osobiście, odpłatnego udostępniania nieruchomości oraz środków transportu wskazane wyżej progi nie mają zastosowania. Sprzedawca może podlegać raportowaniu już od pierwszej odpłatnej czynności.
Jakie dane może zebrać i przekazać operator platformy?
Zakres raportowanych informacji może obejmować zarówno dane identyfikacyjne, jak i finansowe, między innymi:
- imię i nazwisko albo nazwę firmy oraz adres,
- numer identyfikacji podatkowej, na przykład NIP lub PESEL,
- numer VAT, datę urodzenia albo numer we właściwym rejestrze gospodarczym,
- państwo rezydencji podatkowej,
- identyfikator rachunku finansowego i dane jego posiadacza, jeśli są dostępne operatorowi,
- łączną kwotę wynagrodzenia w poszczególnych kwartałach,
- liczbę czynności, za które wypłacono lub uznano wynagrodzenie,
- składki, prowizje i podatki zatrzymane lub pobrane przez operatora.
Czy zaraportowanie sprzedaży oznacza konieczność zapłaty podatku?
Nie. DAC7 nie tworzy nowego podatku i nie zmienia podstawowych zasad rozliczania sprzedaży. Dane z platform mogą jednak zostać porównane z zeznaniami podatkowymi, ewidencjami firmy lub informacjami dotyczącymi działalności nierejestrowanej.
Okazjonalna sprzedaż prywatnych rzeczy
Sprzedaż używanych rzeczy należących do majątku prywatnego nie zawsze powoduje powstanie podatku. Jeżeli rzecz zostanie sprzedana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym została nabyta, dochód z takiej prywatnej sprzedaży co do zasady nie podlega PIT. Przy sprzedaży przed upływem tego terminu znaczenie ma dochód, czyli różnica między przychodem a udokumentowanym kosztem nabycia.
Sprzedaż prowadzona w sposób zorganizowany i zarobkowy
Regularne kupowanie produktów z zamiarem ich odsprzedaży, tworzenie stałej oferty, aktywna promocja oraz powtarzalność transakcji mogą wskazywać na prowadzenie działalności zarobkowej. W takim przypadku nie wystarczy powołać się na fakt, że sprzedaż odbywa się przez prywatne konto na platformie.
Działalność nierejestrowana w 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 roku limit działalności nierejestrowanej jest ustalany kwartalnie. W 2026 roku wynosi 10 813,50 zł przychodu należnego na kwartał, czyli 225% minimalnego wynagrodzenia. Przekroczenie tego limitu powoduje, że działalność staje się działalnością gospodarczą od dnia przekroczenia, a wniosek o wpis do CEIDG należy złożyć w terminie 7 dni. Trzeba również spełniać pozostałe warunki ustawowe, w tym zasadę dotyczącą nieprowadzenia działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy.
Najczęstszy błąd: utożsamianie progu DAC7 z limitem działalności nierejestrowanej. Są to dwa niezależne mechanizmy. Sprzedawca może nie zostać zaraportowany w DAC7, a mimo to mieć obowiązek podatkowy — albo zostać zaraportowany, mimo że podatku od danej sprzedaży nie będzie.
Jak przygotować się do ewentualnej weryfikacji rozliczeń?
- Zachowuj potwierdzenia zakupu rzeczy sprzedawanych prywatnie, szczególnie przy droższych przedmiotach.
- Prowadź zestawienie liczby transakcji i otrzymanych kwot osobno dla każdej platformy.
- Oddzielaj sprzedaż majątku prywatnego od sprzedaży wykonywanej zarobkowo.
- Sprawdzaj, czy przychody z działalności nierejestrowanej nie przekraczają limitu kwartalnego.
- Weryfikuj dane przekazywane operatorowi platformy, w szczególności PESEL, NIP, adres i państwo rezydencji.
- Nie ignoruj informacji od platformy o konieczności uzupełnienia danych — brak wymaganych informacji może skutkować wstrzymaniem wypłaty lub ograniczeniem możliwości dalszej sprzedaży.
DAC7 i sprzedaż online — najczęstsze pytania
Czy mniej niż 30 transakcji zawsze oznacza brak raportowania?
Nie. Przy sprzedaży towarów trzeba jednocześnie mieć mniej niż 30 transakcji i nie przekroczyć równowartości 2 000 euro wynagrodzenia w roku na danej platformie. Przekroczenie któregokolwiek z progów może oznaczać raportowanie.
Czy limity są liczone łącznie dla wszystkich platform?
Operator ocenia aktywność sprzedawcy w ramach swojej platformy. Jednocześnie administracja podatkowa może otrzymać informacje od kilku operatorów i zestawić je z całym rozliczeniem podatnika.
Czy sprzedaż używanych ubrań na Vinted oznacza podatek?
Nie automatycznie. Znaczenie ma między innymi czas posiadania rzeczy, cena sprzedaży, koszt nabycia oraz to, czy sprzedaż ma charakter prywatny, czy zorganizowany i zarobkowy. Raport DAC7 nie zastępuje tej analizy.
Dlaczego platforma prosi o PESEL lub NIP?
Operator może być zobowiązany do identyfikacji i weryfikacji sprzedawcy. Prośba o dane nie przesądza jeszcze o powstaniu podatku, ale może być elementem procedur wymaganych przez przepisy DAC7.
Czy raportowanie obejmuje transakcje sprzed wejścia w życie polskiej ustawy?
Tak. Pierwsze raportowanie objęło czynności wykonywane od 1 stycznia 2023 roku. Był to skutek przepisów przejściowych związanych z wdrożeniem dyrektywy do polskiego prawa.
Sprzedajesz regularnie przez platformy internetowe?
Pomożemy ustalić, czy transakcje mają charakter prywatny, mieszczą się w działalności nierejestrowanej, czy powinny być rozliczane w ramach firmy. Zweryfikujemy również sposób ujęcia przychodów, kosztów oraz dokumentacji sprzedaży.
Sprawdź doradztwo podatkowe Omegga Skontaktuj się z namiStan prawny: lipiec 2026 r. Podstawa prawna obejmuje w szczególności dyrektywę Rady (UE) 2021/514, ustawę z 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz ustawę z 23 maja 2024 r. wdrażającą DAC7. Tekst ma charakter ogólny — sposób rozliczenia zależy od okoliczności konkretnej sprzedaży.