Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują nowe limity amortyzacji aut osobowych oraz limity kosztów leasingu, najmu i dzierżawy samochodów. W przypadku większości aut spalinowych limit podatkowy spadł ze 150 000 zł do 100 000 zł. Wyższe progi zachowano dla samochodów niskoemisyjnych, elektrycznych i napędzanych wodorem. Zmiana nie oznacza zakazu zakupu lub leasingowania droższego auta, ale ogranicza część wydatków, którą przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Limity samochodowe w 2026 roku — najważniejsze informacje
- 100 000 zł — samochody z silnikiem spalinowym o emisji CO₂ równej lub wyższej niż 50 g/km.
- 150 000 zł — samochody z silnikiem spalinowym o emisji CO₂ niższej niż 50 g/km.
- 225 000 zł — samochody elektryczne i pojazdy napędzane wodorem.
- Pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku zachowują wcześniejsze limity amortyzacji.
- Według stanowiska Ministerstwa Finansów nowe limity stosuje się od 2026 roku także do opłat z wcześniej zawartych umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy.
Co zmieniło się w limitach samochodowych od 2026 roku?
Do końca 2025 roku podstawowy limit dla samochodów osobowych innych niż elektryczne wynosił 150 000 zł. Od 2026 roku ustawodawca rozdzielił auta z silnikiem spalinowym na dwie grupy według emisji CO₂. Dla samochodów emitujących co najmniej 50 g CO₂/km limit został obniżony do 100 000 zł. Próg 150 000 zł pozostawiono dla pojazdów spalinowych o emisji niższej niż 50 g CO₂/km.
Nowe limity dotyczą zarówno podatników rozliczających PIT, jak i podatników CIT. Obejmują przede wszystkim odpisy amortyzacyjne od samochodów stanowiących środki trwałe oraz opłaty z tytułu leasingu, najmu, dzierżawy i umów o podobnym charakterze.
Najważniejsza korekta: limit 150 000 zł nie przysługuje automatycznie każdej hybrydzie plug-in. Decydująca jest emisja CO₂ konkretnego pojazdu wykazana w centralnej ewidencji pojazdów. Jeżeli wynosi ona 50 g/km lub więcej, właściwy będzie limit 100 000 zł.
Limity amortyzacji aut osobowych i leasingu w 2026 roku
Emisja CO₂ równa lub wyższa niż 50 g/km. Dotyczy zwykle samochodów benzynowych, diesli, miękkich hybryd i wielu klasycznych hybryd.
Samochody z silnikiem spalinowym o emisji CO₂ poniżej 50 g/km. W praktyce najczęściej są to kwalifikujące się hybrydy plug-in.
Samochody elektryczne oraz pojazdy napędzane wodorem w rozumieniu przepisów o elektromobilności.
| Rodzaj samochodu osobowego | Limit do końca 2025 r. | Limit od 2026 r. |
|---|---|---|
| Samochód spalinowy z emisją CO₂ co najmniej 50 g/km | 150 000 zł | 100 000 zł |
| Samochód spalinowy z emisją CO₂ poniżej 50 g/km | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Samochód elektryczny lub napędzany wodorem | 225 000 zł | 225 000 zł |
Limit nie określa maksymalnej ceny samochodu, który może kupić lub użytkować przedsiębiorca. Samochód może kosztować więcej, jednak część odpisów amortyzacyjnych lub opłat leasingowych odpowiadająca wartości ponad właściwy próg nie będzie kosztem uzyskania przychodów.
Czy każda hybryda plug-in korzysta z limitu 150 000 zł?
Nie. W przepisach nie zastosowano prostego podziału na samochody spalinowe, hybrydowe i elektryczne. Dla pojazdu posiadającego silnik spalinowy liczy się poziom emisji CO₂. Dlatego nazwa handlowa napędu — na przykład „hybryda”, „mild hybrid” albo „plug-in hybrid” — sama w sobie nie przesądza o limicie podatkowym.
W przypadku wielu hybryd plug-in emisja katalogowa jest niższa niż 50 g/km, co pozwala stosować limit 150 000 zł. Nie należy jednak zakładać tego bez sprawdzenia danych konkretnego modelu i wersji silnikowej. Parametr powinien być potwierdzony na podstawie danych pojazdu uwzględnionych w centralnej ewidencji pojazdów.
Praktyczna zasada: przed zakupem lub podpisaniem umowy leasingu warto uzyskać dokument potwierdzający emisję CO₂ oraz przekazać go księgowości. Różnica jednego grama — 49 zamiast 50 g/km — może oznaczać zmianę limitu ze 100 000 zł na 150 000 zł.
Zakup samochodu a limit amortyzacji w 2026 roku
Jeżeli przedsiębiorca kupuje samochód osobowy, wprowadza go do ewidencji środków trwałych i dokonuje odpisów amortyzacyjnych, część odpisów zaliczana do kosztów zależy od wartości początkowej auta oraz właściwego limitu. Odpisy są naliczane od pełnej wartości początkowej, ale koszt podatkowy podlega proporcjonalnemu ograniczeniu.
Przykład — samochód spalinowy o wartości 200 000 zł. Auto ma emisję 135 g CO₂/km i zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych w lutym 2026 roku. Właściwy limit wynosi 100 000 zł, dlatego do kosztów podatkowych można zaliczać 50% każdego odpisu amortyzacyjnego.
Co z samochodami kupionymi przed 2026 rokiem?
Przepisy przejściowe chronią pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2026 roku. W ich przypadku stosuje się limity obowiązujące wcześniej, czyli co do zasady 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych.
Liczy się zatem nie tylko data zamówienia lub zapłaty za samochód, lecz przede wszystkim moment jego nabycia, oddania do używania i prawidłowego ujęcia w ewidencji środków trwałych.
Zakup i leasing nie są objęte identyczną ochroną przejściową. Samochód będący środkiem trwałym podatnika i ujęty w ewidencji przed 2026 rokiem zachowuje poprzedni limit. W leasingu operacyjnym pojazd nie jest natomiast wpisywany do ewidencji korzystającego, co prowadzi do innych skutków.
Limit leasingu samochodu w 2026 roku — co ze starszymi umowami?
W leasingu operacyjnym samochód pozostaje środkiem trwałym finansującego. Korzystający ujmuje w kosztach opłaty leasingowe, ale w przypadku auta o wartości przekraczającej właściwy limit stosuje proporcję. Ograniczenie dotyczy tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu. Część finansowa lub odsetkowa powinna być analizowana odrębnie na podstawie umowy i harmonogramu.
Ministerstwo Finansów przyjęło, że od 1 stycznia 2026 roku nowe limity obejmują również opłaty wynikające z umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy zawartych przed tą datą. Oznacza to, że samo podpisanie umowy w 2025 roku nie zachowuje automatycznie limitu 150 000 zł dla rat rozliczanych w 2026 roku i latach następnych.
Źródłem problemu jest zakres przepisu przejściowego. Odwołuje się on do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika przed 2026 rokiem. Leasingobiorca w leasingu operacyjnym nie ujmuje auta w swojej ewidencji, dlatego Ministerstwo Finansów nie objęło takich umów ochroną przewidzianą dla samochodów zakupionych lub rozliczanych w leasingu finansowym.
Leasing finansowy może wymagać innej oceny. Jeżeli zgodnie z umową odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający i pojazd został przez niego wprowadzony do ewidencji przed 1 stycznia 2026 roku, zastosowanie mogą mieć przepisy przejściowe właściwe dla amortyzacji. Każdą umowę trzeba ocenić według jej rzeczywistej konstrukcji podatkowej.
Jak obliczyć koszt podatkowy raty leasingowej?
Podstawą obliczenia jest proporcja właściwego limitu do wartości samochodu będącego przedmiotem umowy. Proporcję stosuje się do części opłaty stanowiącej spłatę wartości auta. Jeżeli wartość samochodu nie przekracza limitu, część kapitałowa opłaty może być rozliczana bez tego ograniczenia.
| Przykładowy samochód | Wartość | Limit | Proporcja kosztowa części kapitałowej |
|---|---|---|---|
| Auto benzynowe, emisja 140 g CO₂/km | 200 000 zł | 100 000 zł | 50% |
| Hybryda plug-in, emisja 42 g CO₂/km | 200 000 zł | 150 000 zł | 75% |
| Samochód elektryczny | 250 000 zł | 225 000 zł | 90% |
W praktyce do obliczeń trzeba uwzględnić również zasady rozliczenia VAT. Kwota podatku, której przedsiębiorca nie może odliczyć, wpływa na wartość przyjmowaną dla celów podatkowych. Dlatego proporcję należy wyliczyć na podstawie dokumentacji konkretnej umowy, a nie wyłącznie ceny widocznej w cenniku samochodu.
Samochód używany prywatnie i służbowo — limit samochodowy a 75% kosztów
Limit 100 000 zł, 150 000 zł albo 225 000 zł należy odróżnić od ograniczenia dotyczącego użytkowania mieszanego. Jeżeli samochód firmowy jest używany zarówno w działalności, jak i prywatnie, co do zasady 75% wydatków eksploatacyjnych może stanowić koszt uzyskania przychodów.
Ograniczenie 75% dotyczy między innymi paliwa, napraw, serwisu, części, myjni czy opłat eksploatacyjnych. Nie należy automatycznie mnożyć całej raty leasingowej przez 75%. Dla opłat leasingowych podstawowe znaczenie ma proporcja wynikająca z wartości samochodu, natomiast elementy eksploatacyjne zawarte w opłacie mogą wymagać osobnego ograniczenia.
100 000 zł, 150 000 zł albo 225 000 zł. Ogranicza amortyzację lub część kapitałową opłat leasingowych.
Co do zasady 75% wydatków eksploatacyjnych stanowi koszt podatkowy.
Przy użytkowaniu mieszanym najczęściej odlicza się 50% VAT. Nieodliczona część wpływa na rozliczenie podatku dochodowego.
Jak przygotować firmę do prawidłowego rozliczenia samochodu?
- sprawdź emisję CO₂ konkretnego pojazdu w dokumentacji i centralnej ewidencji pojazdów,
- ustal, czy samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed czy po 1 stycznia 2026 roku,
- przeanalizuj rodzaj umowy: zakup, leasing operacyjny, leasing finansowy, najem albo dzierżawa,
- uzyskaj harmonogram z rozbiciem opłaty na część kapitałową i finansową,
- ustal zakres prawa do odliczenia VAT i sposób użytkowania samochodu,
- przelicz proporcję kosztową dla rat, odpisów i opłaty wstępnej,
- nie stosuj automatycznie limitu 150 000 zł wyłącznie dlatego, że auto jest hybrydą plug-in.
Limity amortyzacji aut i leasingu w 2026 roku — najczęstsze pytania
Czy limit 100 000 zł oznacza, że firma nie może kupić droższego samochodu?
Nie. Firma może kupić albo leasingować samochód o dowolnej wartości. Limit określa jedynie część wydatku, która może obniżyć dochód do opodatkowania.
Czy wszystkie hybrydy mają limit 150 000 zł?
Nie. Dla samochodów z silnikiem spalinowym decyduje emisja CO₂. Limit 150 000 zł stosuje się, gdy emisja jest niższa niż 50 g/km. Przy emisji równej lub wyższej niż 50 g/km obowiązuje limit 100 000 zł.
Czy samochód wprowadzony do ewidencji w 2025 roku traci wcześniejszy limit?
Nie. Przepisy przejściowe pozwalają stosować wcześniejsze zasady do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku.
Czy leasing podpisany w 2025 roku zachowuje limit 150 000 zł?
W przypadku leasingu operacyjnego — według stanowiska Ministerstwa Finansów — nie. Do opłat rozliczanych od 2026 roku stosuje się nowe limity również wtedy, gdy umowę zawarto wcześniej.
Czy limit leasingu obejmuje całą ratę wraz z odsetkami?
Ustawowe ograniczenie stosuje się do części opłaty stanowiącej spłatę wartości samochodu. Część finansowa powinna być oceniana oddzielnie na podstawie umowy i harmonogramu.
Czy użytkowanie mieszane zmienia limit 100 000 zł?
Nie zmienia samego limitu wartości samochodu. Powoduje jednak dodatkowe ograniczenia dotyczące wydatków eksploatacyjnych oraz zwykle prawa do odliczenia VAT.
Czy nowe limity dotyczą jednoosobowych działalności i spółek?
Tak. Analogiczne rozwiązania znajdują się w ustawach o PIT i CIT. Sposób księgowania zależy jednak od formy działalności, rodzaju umowy i dokumentacji samochodu.
Sprawdź, jaki limit obowiązuje dla Twojego samochodu
Właściwe rozliczenie zależy od emisji CO₂, daty wprowadzenia auta do ewidencji, rodzaju umowy, wartości samochodu i sposobu odliczania VAT. Omegga pomaga przedsiębiorcom przeliczyć koszty zakupu, amortyzacji, leasingu i użytkowania samochodów firmowych zgodnie z zasadami obowiązującymi w 2026 roku.
Skorzystaj z doradztwa podatkowego Zapytaj o rozliczenie samochoduStan prawny: lipiec 2026 r. Materiał ma charakter ogólny. Podstawę regulacji stanowią w szczególności art. 23 ustawy o PIT, art. 16 ustawy o CIT oraz art. 30 ustawy z 2 grudnia 2021 r. zmieniającej ustawę o elektromobilności i paliwach alternatywnych. Prawidłowe rozliczenie zależy od dokumentacji konkretnego pojazdu i umowy.