Warunki zwolnienia od podatku otrzymanych darowizn określone są w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Dotyczy to osób będących w tzw. zwolnionej grupie podatkowej do której zaliczamy: małżonkę, małżonka, dzieci, wnuki, rodziców, dziadków, pasierba, pasierbicę, rodzeństwo, ojczyma i macochę. W przypadku darowizn przekraczających określone limity kwotowe, które są corocznie aktualizowane, podatnik zobowiązany jest do uregulowania podatku, mimo że obdarowany należy do najbliższej rodziny. Dodatkowo, dla skorzystania ze zwolnienia konieczne jest zgłoszenie darowizny do właściwego urzędu skarbowego, w przeciwnym razie możliwe jest nałożenie zobowiązań podatkowych.
Kiedy darowizna pieniężna podlega opodatkowaniu?
W przypadku gdy darowizna miała miejsce w postaci gotówkowej od osoby z grupy zwolnionej w kwocie wyższej niż kwota wolna określona w art. 9 ustawy to wówczas taka darowizna będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na ogólnych zasadach i nie znajdzie zastosowania zwolnienie na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Potwierdza to m.in. stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 17 maja 2019 roku, o sygn. 0111-KDIB2-2.4015.50.2019.3.MZ.
Znaczenie zgłoszenia darowizny do Urzędu Skarbowego
Warunkiem niezbędnym do skorzystania ze zwolnienia – jest fakt udokumentowania przez obdarowanego ich otrzymania dowodem przekazania na swój rachunek bankowy albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Również w przypadku gdy obdarowany otrzymujący darowiznę od osoby z grupy zwolnionej nie dopełni warunku zwolnienia z podatku, którym jest zgłoszenie tego faktu do Urzędu Skarbowego na sporządzonym w tym celu druku SD-Z2, w którym wskazujemy przedmioty czy tez pieniądze otrzymane w darowiźnie. Przedmiotowy druk należy złożyć w nieprzekraczalnym terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny. Termin jest nieprzywracalny i skutkuje utratą zwolnienia od podatku.
W przypadku nie dotrzymania terminu należy sporządzić zeznanie SD-3, złożyć w Urzędzie Skarbowym, a po otrzymaniu decyzji o wymiarze podatku opłacić go w nieprzekraczalnym terminie 2 tygodni od wydania decyzji.
Jeśli mimo wszystko nie uzyskaliście Państwo odpowiedzi na wszystkie swoje pytania, serdecznie zapraszamy na konsultacje.
